平成31年度の主な改正点

配偶者控除及び配偶者特別控除の改正

平成31年度（平成30年分）から、配偶者特別控除を適用できる配偶者の所得が引き上げられ、配偶者控除・配偶者特別控除を受ける納税者本人に所得制限が設けられました。これに伴い用語の定義も変更されました。

用語の定義の変更

改正前

名称	納税者本人の合計所得	配偶者の合計所得
控除対象配偶者	無制限	38万円以下
配偶者特別控除の対象者	1,000万円以下	38万円超76万円未満

改正後

名称		納税者本人の 合計所得	配偶者の 合計所得
同一生計 配偶者	控除対象配偶者以外（控除対象とならない配偶者）	1,000万円超	38万円以下
	控除対象配偶者	1,000万円以下	38万円以下
配偶者特別控除の対象者		1,000万円以下	38万円超123万円以下

同一生計配偶者が障害者に該当する場合には、障害者控除の対象となります。

配偶者控除の控除額

改正前

配偶者の合計所得金額38万円以下	納税者本人の合計所得金額上限なし
一般の配偶者	33万円
老人の配偶者	38万円

改正後

配偶者の合計所得金額38万円以下		納税者本人の合計所得金額
		900万円以下	900万円超950万円以下	950万円超1,000万円以下
一般の配偶者		33万円	22万円	11万円
老人の配偶者		38万円	26万円	13万円

配偶者特別控除の控除額

改正前

配偶者の合計所得金額	納税者本人の合計所得金額1,000万円以下
38万円超45万円未満	33万円
45万円以上50万円未満	31万円
50万円以上55万円未満	26万円
55万円以上60万円未満	21万円
60万円以上65万円未満	16万円
65万円以上70万円未満	11万円
70万円以上75万円未満	6万円
75万円以上76万円未満	3万円
76万円以上	0円

改正後

配偶者の 合計所得金額	納税者本人の合計所得
	900万円以下	900万円超 950万円以下	950万円超 1,000万円以下
38万円超90万円以下	33万円	22万円	11万円
90万円超95万円以下	31万円	21万円	11万円
95万円超100万円以下	26万円	18万円	9万円
100万円超105万円以下	21万円	14万円	7万円
105万円超110万円以下	16万円	11万円	6万円
110万円超115万円以下	11万円	8万円	4万円
115万円超120万円以下	6万円	4万円	2万円
120万円超123万円以下	3万円	2万円	1万円
123万円超	0円	0円	0円

配偶者控除及び配偶者特別控除の控除額の改正に伴う調整控除の人的控除の差の変更

配偶者控除及び配偶者特別控除の控除額の改正に伴い、調整控除における所得税と住民税の人的控除の差額にも変更が生じます。

配偶者控除の人的控除の差額

改正前

配偶者の合計所得金額38万円以下	納税者本人の合計所得金額上限なし
一般の配偶者	5万円
老人の配偶者	10万円

改正後

配偶者の合計所得金額38万円以下	納税者本人の合計所得金額
	900万円以下	900万円超950万円以下	950万円超1,000万円以下
一般の配偶者	5万円	4万円	2万円
老人の配偶者	10万円	6万円	3万円

配偶者特別控除の人的控除の差額

改正前

配偶者の合計所得金額	納税者本人の合計所得金額1,000万円以下
38万円超40万円未満	5万円
40万円以上45万円未満	3万円

改正後

配偶者の合計所得金額	納税者本人の合計所得金額
	900万円以下	900万円超950万円以下	950万円超1,000万円以下
38万円超40万円未満	5万円	4万円	2万円
40万円以上45万円未満	3万円	2万円	1万円

調整控除とは、所得税と住民税の間の扶養控除や配偶者控除などの人的控除の差による負担増を減額調整する控除です。

改元

今年度は改元が行われ、新元号となります。住民税に関する年度の表記は、今年度に関しては新元号を使用せず「平成31年度」を使用しています。