個人住民税での用語の説明

個人住民税（特別区民税・都民税）に関する用語の説明です。

• 1.合計所得金額
• 2.総所得金額等
• 3.人的控除の差額
• 4.合計課税所得金額

1.合計所得金額

合計所得金額とは、総所得金額（次の（1）と（2）の合計額）に、退職所得金額、山林所得金額を加算した金額です。申告分離課税の所得がある場合には、それらの所得金額（長（短）期譲渡所得については特別控除前の金額）の合計額を加算した金額です。

• （1）事業所得、不動産所得、給与所得、総合課税の利子所得・配当所得・短期譲渡所得及び雑所得の合計額（損益通算後の金額）
• （2）総合課税の長期譲渡所得と一時所得の合計額（損益通算後の金額）の2分の1の金額
  ただし、次の繰越控除を受けている場合は、その適用前の金額をいいます。
  • ア 純損失や雑損失の繰越控除
  • イ 居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の繰越控除
  • ウ 特定居住用財産の譲渡損失の繰越控除
  • エ 上場株式等に係る譲渡損失の繰越控除
  • オ 特定中小会社が発行した株式に係る譲渡損失の繰越控除
  • カ 先物取引の差金等決済に係る損失の繰越控除

2.総所得金額等

総所得金額等とは、総所得金額（次の（1）と（2）の合計額）に、退職所得金額、山林所得金額を加算した金額です。申告分離課税の所得がある場合には、それらの所得金額（長（短）期譲渡所得については特別控除前の金額）の合計額を加算した金額です。

• （1）事業所得、不動産所得、給与所得、総合課税の利子所得・配当所得・短期譲渡所得及び雑所得の合計額（損益通算後の金額）
• （2）総合課税の長期譲渡所得と一時所得の合計額（損益通算後の金額）の2分の1の金額
• ただし、「合計所得金額」で掲げた繰越控除を受けている場合は、その適用後の金額をいいます。

3.人的控除の差額

人的控除とは、所得控除のうち基礎控除・配偶者控除・障害者控除などの人に関する控除をいいます。その他の所得控除と同じく、所得税と特別区民税・都民税では控除額が一部異なります。
人的控除の差額は、次の表（1）から（4）のとおりです。

（1）障害者控除、寡婦・ひとり親控除、勤労学生控除、扶養控除の差額

区分			納税者本人の合計所得金額	所得税	住民税	差額
障害者控除 （1人につき）	特別障害		制限なし	40万円	30万円	10万円
	同居特別障害		制限なし	75万円	53万円	22万円
	普通障害		制限なし	27万円	26万円	1万円
寡婦控除・ ひとり親控除	寡婦		500万円以下	27万円	26万円	1万円
	ひとり親	母		35万円	30万円	5万円
		父		35万円	30万円	1万円（注）
勤労学生控除			85万円以下	27万円	26万円	1万円
扶養控除 （1人につき）	一般扶養		制限なし	38万円	33万円	5万円
	特定扶養		制限なし	63万円	45万円	18万円
	老人扶養		制限なし	48万円	33万円	10万円
	同居扶養		制限なし	58万円	45万円	13万円

（注）ひとり親控除（父）の所得税と住民税の差額は、税制改正前（令和2年度まで）の寡夫控除の差額（所得税27万円、住民税26万円）となります。

（2）配偶者控除、配偶者特別控除の差額

区分	配偶者の合計所得金額	納税者本人の合計所得金額	所得税	住民税	差額
配偶者控除	58万円以下	900万円以下	38万円	33万円	5万円
		900万円超 950万円以下	26万円	22万円	4万円
		950万円超 1,000万円以下	13万円	11万円	2万円
老人配偶者控除		900万円以下	48万円	38万円	10万円
		900万円超 950万円以下	32万円	26万円	6万円
		950万円超 1,000万円以下	16万円	13万円	3万円
配偶者特別控除	58万円超 95万円以下	900万円以下	38万円	33万円	5万円
		900万円超 950万円以下	26万円	22万円	4万円
		950万円超 1,000万円以下	13万円	11万円	2万円
	95万円超 100万円以下	900万円以下	36万円	33万円	3万円
		900万円超 950万円以下	24万円	22万円	2万円
		950万円超 1,000万円以下	12万円	11万円	1万円
	100万円超 105万円以下	900万円以下	31万円	31万円	なし
		900万円超 950万円以下	21万円	21万円
		950万円超 1,000万円以下	11万円	11万円
	105万円超 110万円以下	900万円以下	26万円	26万円
		900万円超 950万円以下	18万円	18万円
		950万円超 1,000万円以下	9万円	9万円
	110万円超 115万円以下	900万円以下	21万円	21万円
		900万円超 950万円以下	14万円	14万円
		950万円超 1,000万円以下	7万円	7万円
	115万円超 120万円以下	900万円以下	16万円	16万円
		900万円超 950万円以下	11万円	11万円
		950万円超 1,000万円以下	6万円	6万円
	120万円超 125万円以下	900万円以下	11万円	11万円
		900万円超 950万円以下	8万円	8万円
		950万円超 1,000万円以下	4万円	4万円
	125万円超 130万円以下	900万円以下	6万円	6万円
		900万円超 950万円以下	4万円	4万円
		950万円超 1,000万円以下	2万円	2万円
	130万円超 133万円以下	900万円以下	3万円	3万円
		900万円超 950万円以下	2万円	2万円
		950万円超 1,000万円以下	1万円	1万円

（3）特定親族特別控除の差額

扶養親族の合計所得金額	所得税	住民税	差額
58万円超 85万円以下	63万円	45万円	18万円
85万円超 90万円以下	61万円		16万円
90万円超 95万円以下	51万円		6万円
95万円超 100万円以下	41万円	41万円	なし
100万円超 105万円以下	31万円	31万円
105万円超 110万円以下	21万円	21万円
110万円超 115万円以下	11万円	11万円
115万円超 120万円以下	6万円	6万円
120万円超 123万円以下	3万円	3万円

（4）基礎控除の差額

納税者本人の合計所得金額	所得税	住民税	差額
132万円以下	95万円	43万円	52万円
132万円超 336万円以下	88万円		45万円
336万円超 489万円以下	68万円		25万円
489万円超 655万円以下	63万円		20万円
655万円超 2,350万円以下	58万円		15万円
2,350万円超 2,400万円以下	48万円		5万円
2,400万円超 2,450万円以下	32万円	29万円	3万円
2,450万円超 2,500万円以下	16万円	15万円	1万円
2,500万円超	控除適用なし

4.合計課税所得金額

合計課税所得金額とは、総所得金額、退職所得金額及び山林所得金額から、所得控除の額を差し引いて計算し、合計したものをいいます。課税長期譲渡所得金額等の申告分離課税に係る課税所得金額は含まれません。